动画制作动漫公司最新税收优惠政策解读

自国务院2006年下发《关于推动我国动画制作动漫公司发展的若干意见》（国办发[2006]32号）以来，财政部、国家税务总局针对动画制作动漫公司出台了一系列税收优惠政策，有效的减轻了动画制作动画公司的税负，有力的推动了我国动画制作动漫公司的发展。享受两免三减半等诸多税收优惠政策的前提是动画公司提出申请并通过国家主管部门的认定。从实际认定情况来看，并不乐观。依据文产函[2009]2621号、文产发[2010]45号、文产发[2011]57号，2009-2011年通过认定的动画制作动画公司分别为100个、169个、121个，可见，有关部门对动画制作动画公司资格的认定十分严格，动画公司需要继续高度重视。
以下结合华税在动画制作认定及优惠政策申请方面的实操经验，分析动画制作动画公司应该关注的最新政策，以期对相关动画公司有所帮助。

一、动画制作动画公司最新税收优惠政策

（一）增值税方面。根据财税[2011]119号《关于扶持动画制作动漫公司发展增值税 营业税政策的通知》，对属于增值税一般纳税人的动画制作动画公司销售其自主开发生产的动画制作软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。动画制作软件出口免征增值税。上述动画制作软件，按照财税[2011]100号《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》中软件产品相关规定执行。

（二）营业税方面。根据财税[2011]119号，对动画制作动画公司为开发动画制作产品提供的动画制作脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动画制作、手机动画制作格式适配）劳务，以及动画制作动画公司在境内转让动画制作版权交易收入（包括动画制动画作品牌、形象或内容的授权及再授权），减按3%税率征收营业税。

（三）进口关税方面。根据财关税[2011]27号《动画制作动画公司进口动画制作开发生产用品免征进口税收的暂行规定》，对经国务院有关部门认定的动画制作动画公司自主开发、生产动画制作直接产品，确需进口的商品可享受免征进口关税及进口环节增值税。

二、对动画制作动画公司的一些提示和建议

（一）准确把握政策动向

根据财税[2011]119号，动画制作动画公司必须销售其自主开发生产的动画制作软件才能享受增值税即征即退的税收优惠。仅对国外动画制作创意进行简单外包、简单模仿或简单离岸制造，既无自主知识产权，也无核心竞争力的动画制作软件则不能享受这一税收优惠。

根据文市发[2008]51号，动画制作动画公司自主开发生产的动画制作产品收入占主营收入的50%以上，具有从事动画制作产品开发或相应服务等业务所需的技术装备和工作场所，并且动画制作产品的研究开发经费占动画公司当年营业收入8%以上。因而，动画制作动画公司必须具备较强的自主开发能力。

根据财关税[2011]27号，免征进口关税及进口环节增值税的进口商品也仅服务于动画制作动画公司自主开发、生产动画制作直接产品的目的。

因此，动画公司务必清楚认识并敏锐的把握政策动向，切实转变发展方式，尽快实现动画公司代人加工到原创制作的转型。

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